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101.11.14-外國事業、機關、團體、組織在我國境內從事商務活動申請退還加值型營業稅免檢附出差人員護照資料

張貼者:2012年11月14日 下午5:01和記記帳士事務所   [ 已更新 2012年11月14日 下午5:01 ]

  財政部表示,「外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法」(以下簡稱退稅實施辦法)第5條修正條文自101年12月1日施行。

  財政部說明,自99年7月1日起,在我國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織,於同1年度內在我國從事參加展覽或臨時商務活動而購買貨物或勞務支付之加值型營業稅(VAT)達新臺幣5,000元以上者,依加值型及非加值型營業稅法第7條之1及退稅實施辦法規定,得本相等待遇或免徵類似稅捐之原則申請退稅。

  上開退稅申請案件除應依據原退稅實施辦法第5條第1項規定,檢附申請書、委任書、申請人稅籍證明、應稅憑證等文件外,尚需提供載明參加展覽或臨時商務活動人員之護照號碼及入、出我國國境資料,惟護照內容涉及個人隱私,或因人員調離職等情,致財政部常接獲申請人反映因未能取得該等護照影本供核而遭稽徵機關駁回,影響其退稅權益情事。財政部為維護申請人之權益,乃參考德國、荷蘭、英國等國家做法,修正退稅實施辦法,將上開申請退稅案件應檢附出差人員之護照資料及從事商務活動之文件,整併為派員至我國境內從事商務活動之文件(如申請人出具其簽署之說明書、差旅證明等),俾兼顧實務作業。

  財政部指出,相關訊息可利用網路至該部稅務入口網(網址 http://www.etax.nat.gov.tw/ )外商參展退稅(Exhibitors’VAT Refund System)專區瀏覽及下載。

 

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100.05.27-99年度所得稅結算申報時間進入倒數,利用綜合所得稅試算服務完成申報案件已達4成,省時又便利,請多加利用

張貼者:2011年5月29日 下午5:49和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:58 更新 ]

  財政部今(100)年針對申報內容單純案件,提供99年度綜合所得稅稅額試算服務。據財政部統計,各地區國稅局共寄發276萬件試算通知書表,其中以臺灣省北區國稅局最多,約寄發106萬件,其次為中區國稅局,約有64萬件,南區國稅局、臺北市國稅局及高雄市國稅局分別約38萬件、37萬件及32萬件。又各國稅局所寄發試算案件中,繳稅案件占38%,退稅及不繳不退案件占62%
  財政部表示,截至525日止,採用稅額試算完成申報件數已達112萬件,占總寄發件數276萬件之4成。結算申報期限將屆,該部籲請納稅義務人核對試算內容,如與欲申報之資料相符,請儘速於531日前依規定繳納稅款或回復確認,完成結算申報。申報方式如下:

一、繳稅案件(有應自行繳納稅款),採下列方式之一辦理,除委託取款轉帳繳稅方式,可將轉帳繳稅帳號透過網路登錄或書面回復國稅局外,採現金、信用卡或晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)繳稅方式,於繳納稅款後,即完成申報,免將繳款資料回復國稅局。

(一)現金繳稅:可持國稅局寄送之繳款書至各代收稅款金融機構繳納(郵局不代收);稅額在新臺幣2萬元以下者,亦可持該繳款書至統一(7-11)、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納。

(二)委託取款轉帳繳稅,採下列方式之一辦理:

1.
線上登錄:於財政部電子申報繳稅服務網站
(http://tax.nat.gov.tw)右方點選「稅額試算服務」後,於電子申報畫面點選「稅額試算服務線上登錄回復」,輸入「身分證統一編號+線上驗證碼」或利用自然人憑證、財政部核可之金融憑證,回復確認轉帳繳稅帳號。
2.
書面回復:填妥國稅局寄送之繳稅取款委託書,寄回國稅局。
(三)信用卡或晶片金融卡繳稅:利用財政部網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)辦理。採信用卡繳稅亦可撥打電話語音(41211114126666,電話號碼6碼地區者為411111416666)辦理。

(四)自動櫃員機(ATM)繳稅:利用金融機構或郵局貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標籤之自動櫃員機繳納稅款。

二、退稅案件(有應退還稅款),採下列方式之一辦理:

(一)線上登錄:利用財政部電子申報繳稅服務網站
(http://tax.nat.gov.tw)點選「稅額試算服務線上登錄回復」,輸入「身分證統一編號+線上驗證碼」或利用自然人憑證、財政部核可之金融憑證,回復確認退稅方式(採轉帳退稅或憑單退稅)。
(二)書面確認:填妥國稅局寄送之退稅確認申報書,寄回國稅局。
三、不繳不退案件(無應自行繳納稅款,亦無應退還稅款),採下列方式之一辦理:

(一)線上登錄:利用財政部電子申報繳稅服務網站
(http://tax.nat.gov.tw)點選「稅額試算服務線上登錄回復」,輸入「身分證統一編號+線上驗證碼」或利用自然人憑證、財政部核可之金融憑證,回復確認。
(二)書面確認:填妥國稅局寄送之確認申報書,寄回國稅局。
  財政部說明,納稅義務人採稅額試算服務完成申報,嗣後如經調查核定有短漏報課稅所得,屬稽徵機關依規定應提供而未能提供者,不會處罰納稅義務人。但納稅義務人如未依規定於申報期限內繳納稅款或回復確認亦未自行辦理結算申報者,則無該免罰規定之適用。

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100.05.27-個人海外所得已於所得來源地繳納之所得稅得依限扣抵

張貼者:2011年5月29日 下午5:47和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:58 更新 ]

  自99年度起,綜合所得稅納稅義務人一申報戶全年海外所得合計在新臺幣(以下同)100萬元以上,且基本所得額超過600萬元者,應依所得基本稅額條例規定填寫「個人所得基本稅額申報表」,併同綜合所得稅結算申報書辦理申報。
  「個人所得基本稅額申報表」之基本稅額,係基本所得額扣除600萬元後,按20%稅率計算。當基本稅額高於一般所得稅額時,始須就該差額繳納所得稅,惟海外所得如已依所得來源地法律規定繳納之所得稅,得提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證,並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證,於限額內扣抵,就扣抵後之餘額繳納。前開海外已納稅額扣抵限額之計算方式如下:

  海外已納稅額扣抵限額=(基本稅額-綜合所得稅應納稅額海外所得÷(基本所得額-綜合所得淨額
)
另納稅義務人如無法提供國外繳稅證明文件,可按稅後實收金額申報其海外所得額,惟不可再扣抵該海外所得之國外已納稅額。

  民眾對於個人海外所得課徵基本稅額如有其他疑義,可至財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw):首頁/熱門議題/個人海外所得課徵基本稅額,查閱相關法令規定及疑義說明。


新聞稿聯絡人:謝科長慧美

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100.05.25-財政部修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」部分條文及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」

張貼者:2011年5月25日 下午5:58和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:57 更新 ]

  配合稽徵機關於綜合所得稅結算申報期間提供納稅義務人查詢課稅年度所得資料範圍之修正及部分納稅義務人100年辦理99年度綜合所得稅結算申報可以採稅額試算申報,財政部將於近日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」(以下簡稱減免處罰標準)部分條文及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」(以下簡稱裁罰參考表)。
  在減免處罰標準方面,本次修正第3條、第3條之1、第5條之1及第6條規定,重點如下:

一、綜合所得稅納稅義務人漏報所得額依所得稅法第110條或所得基本稅額條例第15條規定應處罰鍰之案件,有下列情形之一者,免予處罰:

(
)納稅義務人依規定向財政部財稅資料中心或稽徵機關查詢課稅年度所得及扣除額資料,並憑以於法定結算申報期間內透過網際網路辦理結算申報,其經調查核定短漏報之課稅所得,屬財政部財稅資料中心或稽徵機關依規定應提供之所得資料,而未能提供者。

(
)納稅義務人採用稽徵機關提供之綜合所得?結算申報稅額試算作業,並依規定於法定結算申報期間內完成結算申報,其經調查核定短漏報之課稅所得,屬稽徵機關依規定應提供之所得資料,而未能提供者。

(
)納稅義務人於89127日以前購買之農地,因土地法第30條之限制,而以能自耕之他人名義登記,嗣以該他人名義將土地移轉登記予第三人所獲取之所得,其未申報或短漏報部分。(修正條文第3條、第3條之1

二、信託行為之受託人依所得稅法第111條之1規定應處罰鍰案件,已自動補報、更正或填發憑單,其短計之所得額、未正確歸類之金額、未依規定比例計算之所得額差額或信託當年度之所得額在新臺幣6萬元以下者,免予處罰。(修正條文第5條之1

三、配合所得稅法第114條罰鍰倍數由3倍修正為3倍以下,將減免處罰標準第6條有關扣繳義務人違反規定,應按未扣、短扣或扣繳稅額處1.5倍及1倍罰鍰之下列規定刪除,並移列裁罰參考表,以符法制:

(
)扣繳義務人已於期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款,未在期限內補報扣繳憑單。

(
)扣繳義務人已於期限內補報扣繳憑單。未於期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款。

(
)經限期責令補報或填發扣繳憑單,扣繳義務人未在期限內按實補報或填發,於裁罰處分核定前已按實補報或填發者。(修正條文第6條)

  在裁罰參考表方面,除將前述減免處罰標準第6條刪除部分條款規定,移列該表規範外,針對扣繳義務人違反扣繳義務,惟所得人已將應扣繳稅款之所得併入取得年度綜合所得總額申報繳稅之違章案件,併予減輕處罰並明定裁罰倍數,稅額在新臺幣20萬元以下,扣繳義務人處0.5倍罰鍰,稅額超過新臺幣20萬元,處1倍之罰鍰,以利徵納雙方遵?

  民眾如有查詢本次修正內容需要,減免處罰標準部分可於財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw),點選「便民服務/賦稅法規/法律與法規命令/稅捐稽徵法相關法規」項下查詢;裁罰參考表部分可於同網站點選「便民服務/賦稅法規/行政規則/稅捐稽徵法相關法規」項下查詢。

新聞稿聯絡人:謝科長慧美

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100.05.24-財政部訂定綜合所得稅結算申報案件核定公告作業要點

張貼者:2011年5月24日 下午6:43和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:57 更新 ]

  財政部表示,100126日修正公布之所得稅法第81條增訂第3項,規定綜合所得稅結算申報案件經核定符合一定情形者,稽徵機關得以公告方式,載明申報業經核定,代替核定通知書之送達,該部特訂定綜合所得稅結算申報案件核定公告作業要點,供徵納雙方遵循,俾兼顧納稅義務人權利保護、節省國庫經費及稽徵作業簡便。
合於所得稅法第81條第3項規定,可以納入公告作業之案件如下:

一、依申報應退稅款辦理退稅:申報應退稅金額等於核定應退稅金額案件。

二、無應補或應退稅款:核定結果為不補不退案件。

三、應補或應退稅款符合免徵或免退規定:核定結果之應補或應退稅款分別在新臺幣300元以下及200元以下案件。

納稅義務人申報應退稅款超過新臺幣200元,稽徵機關首次核定為無應補或應退稅款、應補或應退稅款符合免徵或免退規定者,仍須寄發核定稅額通知書。

  財政部說明,自99年度綜合所得結算申報案件起,稽徵機關將就上述公告作業範圍之案件,配合各批次退補稅作業時程辦理公告(每年以辦理4次公告為原則),公告內容將登載於財政部稅務入口網(
http://www.etax.nat.gov.tw)及稽徵機關網站,公告文書並將粘貼於稽徵機關之公告欄,凡納入公告作業範圍之案件,自公告日發生核定稅額通知書之填具及送達效力。
  經稽徵機關公告核定之案件,在核課期間內,如另行發現課稅資料,仍應依法補徵或併予處罰。納稅義務人可利用自然人憑證或金融憑證至財政部稅務入口網辦理線上查詢、線上申辦或洽稽徵機關臨櫃查詢核定資料。
新聞稿聯絡人:謝科長慧美

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100.05.20-行政院核定特種貨物及勞務稅條例自100年6月1日施行

張貼者:2011年5月20日 下午5:48和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:57 更新 ]

  「特種貨物及勞務稅條例」昨(19)日奉行政院核定自10061日施行,該條例主要係將銷售持有2年以內之房屋及其坐落基地、可供建築之都市土地及符合一定金額之高價貨物及勞務,如小客車、遊艇、飛機、直昇機、超輕型載具、家具及保育類龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品與入會費納入課稅範圍。
  財政部說明,依該條例第26條規定,該條例之施行日期,由行政院定之。配合本案完成立法,並衡酌相關配套措施規劃及辦理情形後,財政部擬訂施行日期陳報行政院,行政院於昨(19)日核定本條例自10061日施行。

  財政部表示,開徵特種貨物及勞務稅,係為健全房屋市場及強化租稅公平,未來將加強對內講習及對外宣導,並落實執行,期能達成該條例之立法目的。


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100.05.20-99年度所得稅結算申報情形統計及國稅局加班收件時間

張貼者:2011年5月20日 下午5:46和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:57 更新 ]

  財政部表示,99年度所得稅結算申報,截至519日止,綜合所得稅已完成申報222.9萬件(約占全部申報數之4),較去年同期增加6.6萬件(詳附表),一般申報案件139.5萬件,其中採網路申報件數111.7萬件,比例達80%;採用稅額試算完成申報件數83.5萬件。營利事業所得稅已完成結算申報34.4萬件,所得基本稅額申報9.5萬件,98年度未分配盈餘申報16.8萬件,已完成申報件數及自繳稅額均較上年度同期增加(詳附表)
  財政部指出,距離結算申報截止日只剩12天,各地區國稅局將於100523日至527日、530日及531日各日中午加班提供申報收件及查詢所得、扣除額資料服務,另531日結算申報截止日,亦將延長至當日晚間7時。該部呼籲納稅義務人儘早申報並多利用網路辦理申報,以節能減碳。

新聞稿聯絡人:謝科長慧美

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100.05.18-核釋稅務違章案件減免處罰標準第12條第2項有關菸酒稅法之規定

張貼者:2011年5月18日 下午5:36和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:56 更新 ]

  財政部將於近日核釋,稅務違章案件減免處罰標準(以下簡稱減免處罰標準)第12條第2項所稱「檢附之相關文件並無錯誤」之認定原則。
  減免處罰標準第12條第2項規定,依菸酒稅法第19條第6款規定應處罰鍰案件,因短報或漏報進口應稅數量,致短報或漏報菸酒稅額及菸品健康福利捐,而申報進口時依規定檢附之相關文件並無錯誤者,得減輕或免予處罰。上開規定主要係考量以文件審核或貨物查驗方式通關者,必須檢附相關文件供海關查核,故如進口報單所填報之應稅數量或課稅類別與檢附之文件不符,較易為海關發現,逃漏稅之可能性極低,衡酌此類案件違章情節輕微,爰規定得減輕或免予處罰。

  財政部賦稅署表示,進口菸酒應以「實到貨物」依法核課稅捐,實務上海關得經由檢視進口人檢附之文件,據以查得其進口報單之填報與實到貨物是否相符,並予正確核課稅捐,故上開規定所稱「檢附之相關文件並無錯誤」,應指「檢附之文件」與「實到貨物」相符,俾符合上開減免處罰標準規定意旨及實質課稅原則。


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100.05.17-獨資、合夥組織營利事業辦理99年度營利事業所得稅結算申報無須計算及繳納應納稅額

張貼者:2011年5月17日 下午7:04和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:56 更新 ]

財政部臺北市國稅局表示,獨資、合夥組織營利事業單位自辦理98年度營利事業所得稅結算申報起,無須計算及繳納其應納之結算稅額。
 
該局說明,依98527日修正公布之所得稅法第71條第2項規定,獨資、合夥組織之營利事業應依規定辦理結算申報、無須計算及繳納其應納之結算稅額;其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依同法第14條第1項第1類規定列為營利所得,依規定課徵綜合所得稅。

該局指出,獨資、合夥組織營利事業,當年度若有各類所得之扣繳稅額,請填報於營利事業所得稅結算申報書第13頁第(16)「扣繳稅額」欄,並由獨資資本主或合夥組織合夥人辦理同年度綜合所得稅結算申報時,列報為營利所得之扣繳稅額,自應納稅額中減除。

有鑑於98年度營利事業所得稅結算申報時,仍有獨資、合夥組織營利事業誤繳結算應納稅額,該局籲請獨資、合夥組織營利事業在今年辦理99年度營利事業所得稅結算申報時,勿再自行繳納應納稅額。

(聯絡人:中南稽徵所陳股長;電話25433050分機360

100.05.11-總統公布稅捐稽徵法修正第19條、第35條、第51條條文

張貼者:2011年5月11日 下午6:18和記記帳士事務所   [ 蔡再發 已於 2012年6月2日 上午12:56 更新 ]

  總統今日(100511日)公布稅捐稽徵法修正第19條、第35條、第51條條文,其修正重點如下:
一、納稅義務人為全體公同共有人者,繳款書得僅向其中1人送達;稅捐稽徵機關應另繕發核定稅額通知書並載明繳款書受送達者及繳納期間,於開始繳納稅捐日期前送達全體公同共有人。但公同共有人有無不明者,得以公告代之,並自黏貼公告欄之翌日起發生效力,俾使未受送達繳款書之公同共有人知悉稅捐處分,以保障其權益,並符正當法律程序。

二、公同共有人受送達核定稅額通知書或以公告代之者,對於核定稅捐之處分不服,得於核定稅額通知書或公告所載應納稅額或應補徵稅額繳納期間屆滿之翌日起30日內,申請復查,其訴願、訴訟權已可獲得保障;另稅捐稽徵機關應於公同共有人最後得申請復查之期間屆滿之翌日起2個月內,就分別申請之數宗復查合併決定,以避免歧異發生。

三、配合第19條及第35條規定之修正,稅捐稽徵機關尚需相當時間修改公同共有案件之稽徵作業程序及相關資訊系統,爰增訂各該修正條文之施行日期由行政院定之。

  財政部表示,依修正前稅捐稽徵法第19條第3項規定,繳款書對公同共有人中之1人為送達者,其效力及於全體公同共有人,致其他未受送達繳款書之公同共有人除無法知悉課稅處分內容外,亦無法於法定期限內提起行政救濟,其訴願及訴訟權未獲得保障。本次稅捐稽徵法修正後,繳款書雖仍得僅向公同共有人中之1人為送達,但稅捐稽徵機關應同時繕發核定稅額通知書送達全體公同共有人,未受送達繳款書之公同共有人對於核定稅捐之處分不服,可依法提起復查,已可落實司法院釋字第663號解釋意旨,符合正當法律程序,使納稅義務人得知悉課稅處分內容,保障其訴願及訴訟權等。

  財政部進一步表示,配合本案完成立法將儘速修正稅捐稽徵法施行細則、規劃修改公同共有案件之稽徵作業程序及相關資訊系統,並衡酌相關配套措施規劃情形,報請行政院核定施行日期,俾使修正後之相關規定順利實施。


新聞稿聯絡人:陳科長慧綺

聯絡電話:02-23228193

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